本页的主题
- 什么是无关营业收入税（UBIT）？
- 哪些组织受 UBIT 约束？
- 税额是多少？报告要求是什么？
- UBIT 有哪些排除条款？
- UBIT 不排除哪些内容？
- 谁必须公开披露 UBIT？
- 不缴税或不申报收入的后果是什么？
什么是无关营业收入税（UBIT）？
无关业务所得税是对从无关业务活动中获得的所有收入征收的税，减去产生该收入所产生的税收减免。如果一项活动满足所有 3 个要求，则该活动为无关业务：
- 这是一种贸易或生意。 这包括通过销售商品或提供服务来产生收入的任何活动。例如，一家艺术博物馆展出现代艺术作品，并经营一家礼品店，出售有关艺术发展的教育书籍和印有博物馆标志的 T 恤。博物馆出售这些商品是为了盈利，因此属于贸易或商业。
- 此项工作定期进行。 该活动频繁且持续进行，其运作方式与非豁免组织的类似商业活动类似。例如，如果博物馆全年每个周末都经营礼品店，则该活动属于定期开展。如果礼品店仅在博物馆开放的第一周营业，则该活动不属于定期开展。
- 这与促进该组织的免税目的没有实质性关系。 该活动对实现该组织的免税目的没有重大贡献。例如，销售有关艺术发展的教育书籍通过增强公众对艺术的理解，对博物馆的免税教育目的做出了重大贡献。然而，T恤销售与艺术无关，对实现博物馆的免税教育目的也没有重大贡献。
阅读法律： 美国法典第 26 章第 512 条
哪些组织受 UBIT 约束？
无关业务收入税适用于根据《国内税收法典》第 501(a) 条免税的组织，包括 501(c) 条中所述的慈善、宗教和科学组织以及 401(a) 条中所述的养老金、利润分享和股票红利计划中的雇员信托。这不包括 501(c)(1) 条组织。该税还适用于个人退休安排、州立和市立学院和大学、合格的州学费计划、医疗储蓄账户和 Coverdell 储蓄账户。
阅读法律： 美国法典第 26 章第 511 条
税额是多少？报告要求是什么？
所有拥有非关联业务应税收入的组织均需按公司税率对该收入纳税。对于每个纳税年度，征收的公司税率为该组织应税收入的 21%。但也有例外，包括免税信托、某些保险公司等。所有需对非关联业务收入纳税的免税信托均需按信托税率对该收入纳税。
需缴纳非相关业务所得税的免税组织的表格和申报说明可在 美国国税局 (IRS) 网站. 税务年度是一个会计期间，通常为 12 个月，用于记录和报告收入和支出。税务年度有两种：日历年度和财政年度。
- - 公历年 是从 12 月 1 日开始到 31 月 XNUMX 日结束的连续 XNUMX 个月。
- - 财政年度 是截至除十二月外任何月份最后一天的连续 12 个月。如果免税组织必须提交 990-T 表格，并且其财政纳税年度从 1 月 30 日开始，到 15 月 XNUMX 日结束，则博物馆必须在次年 XNUMX 月 XNUMX 日之前提交表格。
此外，如果免税组织预计其年度纳税额为 500 美元或以上，则必须缴纳预估税。这些付款通常在纳税年度的第 15、4、6 和 9 个月的第 12 天到期，并且总额必须为该组织当年总纳税义务的 100%。预估税的表格和申报说明可在 美国国税局网站.
阅读法律： 美国法典第 26 章第 11 条
UBIT 有哪些排除条款？
收入类型 - 一般而言，无关业务收入应纳税。但是，以下收入来源无需纳税：
- 分红
- 兴趣
- 某些其他投资收益
- 特许权使用费
- 一定的租金收入
- 来自研究活动的一定收入
- 财产处置收益或损失
阅读法律： 美国法典第 26 章第 512(b) 条
贸易或商业活动 - 除了某些类型的收入被排除外，以下活动也不属于无关贸易或业务的定义：
- 志愿劳动
- 会员便利活动
- 出售捐赠商品
- 答对了。
阅读法律： 美国法典第 26 章第 513 条
UBIT 不排除哪些内容？
如果控制组织从其控制的另一个组织（“受控组织”）收到指定的利息、年金、特许权使用费或租金，则这些付款不免于缴纳无关业务所得税。无论控制组织为赚取收入而开展的活动是否是贸易或业务或是否定期进行，该税仍然适用。如果控制组织拥有以下资产，则实体为受控组织：
- 对于公司而言，控制组织通过投票权或价值拥有公司 50% 以上的股份；
- 对于合伙企业而言，控制组织拥有合伙企业50%以上的利润或资本利益；或者
- 对于其他组织，控制组织拥有该组织 50% 以上的受益权益。
指定付款是指任何利息、年金、特许权使用费或租金付款。付款在减少受控组织的净无关收入的范围内计入总收入。但是，如果控制组织在 17 年 2006 月 31 日之后和 2014 年 XNUMX 月 XNUMX 日之前根据具有约束力的书面合同从受控组织收到任何利息、年金、特许权使用费或租金付款，则该付款可能不计入无关业务收入。
阅读法律： 美国法典第 26 章第 512(b)(13) 条
谁必须公开披露 UBIT？
501(c)(3) 组织必须向公众提供 990-T 表格。这包括通过互联网发布和亲自或书面请求。表格必须在纳税申报截止日期起的 3 年内提供。与对该组织的无关业务收入征税有关的任何时间表、附件或支持文件也必须供公众查阅。更多信息请访问 美国国税局网站.
阅读法律： 美国法典第 26 章第 6104 条
不缴税或不申报收入的后果是什么？
如果免税组织未能在应纳税时缴纳税款、少缴税款、未提交纳税申报表或延迟提交纳税申报表，则可能会被征收利息和罚款。未在到期日之前缴纳的税款以及因未申报、疏忽、欺诈、重大估值错误陈述和从到期日至付款日的重大少报税款而处以的罚款均会被征收利息。使用付费报税员并不能免除组织提交完整准确纳税申报表的责任。有关利息和罚款的信息可在 美国国税局网站.