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受抚养人免税
在离婚时，父母可以在和解协议中就哪一方可以申领受抚养子女达成一致。如果父母不同意，法院可以做出决定。如果离婚的一方不遵守法院命令，法院可能会判其藐视法庭。但是，提起有关受抚养人豁免的诉讼很复杂，最好在与律师交谈后再进行。案件可能涉及专家证词，例如会计师的证词。
如果父母不同意分享抚养免税额，美国国税局 (IRS) 规则将决定谁可以申请抚养免税额。选择可能取决于哪位父母与未成年子女过夜最多，以及哪位父母支付了 18 岁以上受抚养子女的大部分费用。详细了解 您可以从 IRS 网站申请将谁作为受抚养人.
在离婚协议中，有时可以使用受抚养人豁免来使夫妻双方受益。一般来说，协议会说明谁有权认领哪个孩子，以及在哪些情况下会发生变化（例如，当多个孩子中只有一个有资格被认领为受抚养人时）。
但协议仅确定你和你的配偶就谁有权享受免税所做出的决定。根据《国内税收法典》第 152(e) 条，免税属于监护父母，除非监护父母签署豁免书。豁免书必须由监护父母签署，并附在非监护父母申请免税扣除的任何一年的纳税申报单上。豁免书可以涵盖一年、特定的多个年份或所有未来年份。豁免书的 IRS 表格是 形成8332“ （PDF）。
阅读法律： 26 美国法典§ 152
阅读案例： 瓦西夫诉瓦西夫，77 马里兰州上诉法院 750 （特别上诉法院 1989 年）； 赖歇特诉霍恩贝克，210 马里兰州上诉法院 282 （特别上诉法院 2013 年）
申报状态和最终申报表
备案状态
除非再婚，非监护父母通常是“单身”，而监护父母可能是“户主”。不过，在有多个受抚养子女的共同监护案件中，一个可以实现双赢的规划理念是让每个父母都成为至少一个孩子的“监护父母”。这样，父母双方都可能有资格获得“户主”身份。“户主”税率比“单身”税率更有利。详细了解 国税局网站上的报税状态.
最终回报
纳税人的婚姻状况以 31 月 31 日（纳税年度的最后一天）为准。因此，如果您在 31 月 XNUMX 日仍处于已婚状态，通常可以选择“已婚单独报税”或联合报税。如果您在 XNUMX 月 XNUMX 日之前离婚，通常可以选择“单身”或“户主”（如果父母双方均未再婚）。如果夫妻双方在过去六个月内一直分居，则其中一人或双方都可能符合“户主”的条件。
决定提交联合申报表可能会产生超出联合申报表和两份单独申报表之间的税收差异的影响。纳税人对联合申报表的“缺陷负有连带责任”。您可能要对国税局在您的联合申报表中发现的任何缺陷负责，即使这些缺陷是由您配偶的报告错误造成的。如果您担心另一方配偶可能有未申报的收入或申报了不适当的扣除额，最好不要提交联合所得税申报表。如果您在结婚期间提交单独的纳税申报表，这可能会影响你们各自申报扣除额的方式（分项或标准）以及谁申报哪些扣除额。
如果您决定提交联合申报表，则您不能改变主意并在以后提交单独的申报表。但是，如果您提交了单独的申报表，则可以稍后提交修改后的联合申报表。您和您的配偶还可以签署一份协议，以解决过去联合纳税申报表中出现的任何问题，以及您和您的配偶之间如何处理未来的纳税申报表、退税和负债。如果您和您的配偶可以通过联合申报表节省大量资金，但您担心会承担另一方配偶的不足之处，那么您和您的配偶可能选择单独提交申报表。如果您后来得知另一方配偶的申报表没有不足之处，您和您的配偶可以在诉讼时效到期之前提交修改后的联合申报表（通常是自提交原始申报表之日起三年或纳税之日起两年，以较晚者为准）。
阅读法律： 美国法典第 26 条第 6013(b)(2) 条.
无辜配偶救济
如果您的配偶（过去）向美国国税局隐瞒了应纳税所得额，并且您签署了这些年的联合纳税申报表，那么如果您的配偶被抓到，您可能需要承担逾期税款。美国国税局有一项特殊的“无辜配偶税收减免“如果您被追究责任，这项规定可以为您提供帮助。一般来说，如果您认为您的配偶已经缴纳了应缴税款，或者美国国税局由于您的配偶未申报的收入或不允许扣除而增加了您的税款，而您在签署纳税申报表时对您的配偶未申报或错误申报的项目一无所知，那么您可能可以获得减税。
参见：美国国税局 出版物504, 出版物971及 形成8857“.
配偶受伤救济
如果您提交了联合报税表，并且您的退款份额的全部或部分用于偿还配偶的债务，则您可能能够根据“受害配偶”条款获得多付款份额的退款。例如，如果您的退款份额用于支付配偶逾期未付的联邦税、州所得税、子女或配偶抚养费或联邦非税债务（例如学生贷款），您可能有权获得受害配偶救济。
要被视为受伤配偶，您必须：
- 已经缴纳并申报了税款（例如从工资中扣除的联邦所得税或预估税款），或申请了可退还的税收抵免，例如夫妻双方联合报税时的劳动收入抵免或额外的儿童税收抵免；并且
- 没有法律义务支付逾期金额。
赡养费和子女抚养费
赡养费的税务影响取决于离婚的最终时间。对于 31 年 2018 月 XNUMX 日之前完成的离婚，赡养费对接受者应纳税，对支付者可扣除。对于该日期之后完成的离婚，赡养费对双方均免税。您的分居协议的细节可能会影响这些付款的纳税方式。
子女抚养费不得扣除，也不被视为收入。
参见：美国国税局 出版物504.
预扣税
当您的生活发生重大变化（例如离婚）时，您应该填写新的 W-4 表格（员工预扣税证明），并尽快将填妥的 W-4 表格提交给您的雇主。这将帮助您确保根据您的情况变化从您的工资单中预扣了正确的税额。
美国国税局提供 扣税估算器 可以帮助您估算您希望雇主从您的工资中扣除的联邦所得税的工具。您可以使用税款预扣估算器的结果来帮助您填写新的 W-4 表格。
参见：美国国税局 出版物504, 出版物505及 表格W-4.
联合收入、扣除额和付款的分配
如果您不提交联合申报表，可能会出现许多复杂情况。如果您和您的配偶计划通过各自的 W-2 预扣税款来支付税款，那么就无法将预扣税款转移到另一份申报表上。如果您和您的配偶共同缴纳预估税，则可以按照您和您的配偶同意的方式进行分配。如果你们之间没有达成一致，国税局将根据相对纳税义务进行分配。阅读国税局 出版物505 预扣税和估计税， 了解更多。
如果在支付所有预估税之前，您和您的配偶可能明确提交单独的纳税申报表，则付款人应将其作为单独的预估税支付进行提交。
此外，如果您不提交联合纳税申报表，您和您的配偶应该决定谁来申报联合收入以及哪一方将申请联合扣除。这似乎是一件简单的事情，但有时并非如此。例如，经常会发生争议，争论的焦点是哪一方有权申请抵押贷款利息和不动产税扣除，谁有权申请从联合银行账户支付的慈善扣除，以及如何处理多扣税和少扣税。如果您有这样的问题，请咨询会计师或税务顾问。如果夫妻双方分别试图申请扣除，国税局可能更有可能对您进行审计。
退款
夫妻双方共同报税的退税支票通常会邮寄到报税单上显示的地址或存入指定的账户。国税局不会向夫妻双方分别签发两张支票。