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什么是销售税和使用税？
销售税 是马里兰州针对购买大多数有形个人财产和某些服务征收的州税。有形个人财产是可以实际接触、制造和移动的财产。在马里兰州，它还包括电力、天然气以及住宿/租赁房间的权利（例如酒店房间）。
阅读法律： 马里兰州税法典第 11-101(k) 条
使用税 适用于在马里兰州以外购买有形个人财产的情况。如果个人在州外进行免税购买，则个人必须在购买后三个月内提交消费者使用税申报表。
在本文中，我们将使用术语“货” 指有形个人财产。
销售税和使用税适用于什么？
商品 - 所有商品均需缴纳销售税和使用税。这包括食品、服装、珠宝、车辆、家具和艺术品。但也有例外，包括：
- 农产品——如果农民购买/出售的物品用于农业目的，则无需纳税。 阅读法律： 马里兰州税法典第 11-201 条
- 食品销售 – 大型杂货店或市场企业出售供店外消费的食品不被视为应纳税的熟食。但是，在杂货店内加工供消费或包装供外带的食品被视为熟食，需缴纳 6% 的销售税。 阅读法律： 马里兰州税法典第 11-206 条
- 还有其他豁免。 阅读法律： 马里兰州法典，税务总则第 11 章第 2 节
服务 - 在马里兰州，只有法律列出的服务才需缴纳销售税和使用税。这些服务包括但不限于：
- 制造或生产个人财产；
- 电力或天然气的运输；
- 商业清洁和清洁服务；
- 某些电信服务；
- 信用报告；
- 安全服务；以及
- 饮用非从餐馆、俱乐部或酒店购买的葡萄酒的特权。
阅读法律： 马里兰州税法典，税收总则 § 11-101(m)
价格 - 马里兰州对各种商品和服务征收不同的税率。大多数商品和服务适用 6% 的税率。但是，汽车租赁和酒精饮料销售的税率不同。
- 汽车和休闲车租赁的税率为 11.5%。卡车租赁的税率为 8%。
- 酒精饮料的销售税为 9%。这适用于包装酒精饮料以及即饮饮料的销售。
阅读法律： 马里兰州税法典第 11-104 条
谁负责征收和申报销售税和使用税？
供应商必须收取和申报销售税。供应商是从事零售业务的人，向消费者出售成品。任何向消费者出售应税服务的人也必须收取和申报销售税。
阅读法律： 马里兰州税法典第 11-701 条
供应商包括法律中定义为“市场促进者”的实体。为了说明什么是市场促进者，请考虑亚马逊。亚马逊网站上销售的许多商品不是由亚马逊销售的，而是由第三方卖家销售的。亚马逊负责产品的付款和交付。马里兰州法律要求市场促进者在购买时收取销售税。
阅读法律： 马里兰州税法典，税收总则 § 11-101
任何消费者在其他州进行免税购买时都必须申报使用税。
谁可以免征销售税和使用税？
向免税组织销售 - 当向某些组织销售时，供应商无需收取销售税。免税组织包括墓地公司、信用合作社、退伍军人团体、志愿消防、救护车和救援公司以及位于马里兰州的各种非营利组织。在购买之前，免税组织必须向供应商提供免税证书。组织必须向马里兰州审计长申请获得免税证书。
阅读法律： 马里兰州税法典，税收总则 § 11-408(a)
免税组织的销售 - 一般来说，即使是免税组织，在销售商品时也必须征收和申报销售税。但是，也有一些豁免情况，包括：
- 教堂或宗教组织进行的销售，当这些销售是为了该组织的一般目的而进行的；
- 马里兰州小学或中学的杂志订阅销售。这些销售必须由学生进行。收益必须用于学校或学生的教育福利；
- 销售食品以支持全国组织和认可的美国武装部队退伍军人。组织成员必须提供食品，并且必须在场所内食用；以及
- 销售食品以支持志愿消防部门、公司或救援队。部门、公司或救援队必须提供食品。
- 如需了解更多豁免，请阅读 马里兰州法规 03.06.01.22.
免缴销售税的个人或组织在销售前必须向销售商提供免税证明。向免税个人或组织销售商品的销售商必须保留该证明的记录。
阅读法律： 马里兰州税法典第 11-408 条
随意和孤立的销售 - 如果满足两个条件，不定期销售商品或应税服务的人可免征销售税和使用税。
- 所售产品或服务的价格必须低于 1,000 美元。
- 他们不得通过经销商或拍卖商进行销售。
例如，如果一名会计师关闭公司并出售办公家具，那么只要家具的售价低于 1,000 美元，且没有通过经销商或拍卖商来促成销售，他就无需缴纳销售税和使用税。
阅读法律： 马里兰州税法典第 11-209 条
申报销售税和使用税
销售税申报 - 如果供应商一年内收取的销售税为 15,000 美元或以上，则必须每月提交纳税申报表。申报截止日期为每月 20 日。但是，如果当年收取的销售税少于 15,000 美元，则可以按季度申报。纳税人必须在每个季度结束后的当月 20 日完成申报，如下所示：
- 20月XNUMX日，为XNUMX月至XNUMX月；
- 20月至XNUMX月为XNUMX月XNUMX日；
- 20月至XNUMX月：XNUMX月XNUMX日；
- 20 月 XNUMX 日，代表 XNUMX 月至 XNUMX 月。
马里兰州审计长可以选择将纳税人从按季度申报改为按月申报。例如，在两个季度收取 3,750.00 美元的销售税，或者仅在一个季度收取更多金额后，审计长可能会指示纳税人每月申报。另一方面，审计长通常不会强迫纳税人减少申报频率（按季度而不是按月申报）。
在申报销售税之前，纳税人必须 联邦雇主识别号 （FEIN）来自美国国税局（IRS）。纳税人还必须提交 联合注册申请 与审计长联系以获得销售和使用税许可证。
纸质归档 - 销售税可以纸质申报，并邮寄给审计官。供应商获得销售和使用税许可证后，审计官会自动向供应商发送销售税申报表。
电子归档 - 可以申报销售税 通过审计官网站在线。要进行网上归档，组织必须首先在网站上建立一个 bFile 帐户。
使用税务申报 - 消费者通过填写 消费者使用税购物申报表任何在其他州进行免税购物的人都必须在每个季度结束后的当月 20 日提交此表格，具体如下：
- 20月XNUMX日，为XNUMX月至XNUMX月；
- 20月至XNUMX月为XNUMX月XNUMX日；
- 20月至XNUMX月：XNUMX月XNUMX日；
- 20 月 XNUMX 日，代表 XNUMX 月至 XNUMX 月。
逾期或未申报的罚款
如果您延迟提交纳税申报表，则必须缴纳两笔罚款。申报表包含一个记录这些罚款的部分。第一笔是应缴税款的 10% 罚款。第二笔是每月（或部分月份）不低于 1% 的利息罚款。