이혼의 세금 측면: 기본 사항
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종속성 면제
이혼 시, 부모는 어느 부모가 어느 부양 자녀(들)에 대한 청구권을 갖는지에 대한 합의에 동의할 수 있습니다. 부모가 동의하지 않는 경우 법원이 결정을 내릴 수 있습니다. 이혼한 배우자가 법원 명령을 따르지 않는 경우, 법원은 배우자를 모독죄로 판결할 수 있습니다. 그러나 부양가족 면제에 관한 법원 사건을 제시하는 것은 복잡하며 변호사와 상담한 후에 하는 것이 가장 좋습니다. 이 사건에는 회계사 등의 전문가 증언이 포함될 수 있습니다.
부모가 부양가족 면제 공유에 동의하지 않는 경우 국세청(IRS) 규정에 따라 부양가족 면제를 청구할 수 있는 사람이 결정됩니다. 그러한 선택은 미성년 자녀와 함께 대부분의 하룻밤을 보내는 부모와 18세 이상의 부양 자녀의 비용 대부분을 지불한 부모에 따라 달라질 수 있습니다. 자세히 알아보기 IRS 웹사이트에서 부양가족으로 신고할 수 있는 사람.
이혼 합의에서 부양가족 면제는 때때로 두 배우자 모두에게 혜택을 주기 위해 사용될 수 있습니다. 일반적으로 합의 계약에는 자녀 중 누가 청구권을 가질 자격이 있는지, 그리고 이것이 변경되는 다양한 조건(예: 여러 자녀 중 하나만 부양가족으로 청구할 수 있는 자격이 남아 있는 경우)이 명시됩니다.
그러나 이 합의는 누가 면제를 받을 자격이 있는지에 대해 귀하와 귀하의 배우자가 결정한 내용만을 결정합니다. 내국세입법 152(e)항에 따라 양육 부모가 석방을 실행하지 않는 한 면제는 양육 부모에게 속합니다. 해당 동의서는 양육권이 있는 부모가 서명해야 하며, 비양육 부모가 면제 공제를 청구하는 연도에 대한 비양육 부모의 신고서에 첨부되어야 합니다. 릴리스에는 단일 연도, 특정 수년 또는 향후 모든 연도가 포함될 수 있습니다. 릴리스에 대한 IRS 양식은 다음과 같습니다. 8332을 형성 (PDF).
법률을 읽어보세요: 26 미국법 § 152
사례 읽기: 와시프 대 와시프, 77 Md.App. 750 (1989년 특별항소법원); 라이커트 대 혼벡, 210 Md.App. 282 (2013년 특별항소법원)
제출 상태 및 최종 신고서
제출 상태
재혼을 제외하고, 양육권이 없는 부모는 일반적으로 "미혼"이 되고 양육권을 갖는 부모는 "세대주"가 될 수 있습니다. 그러나 여러 부양 자녀가 있는 공동 양육권 사건에서 윈윈이 될 수 있는 계획 아이디어는 각 부모가 적어도 한 명의 자녀에 대해 "양육 부모"가 되도록 하는 것입니다. 그렇게 하면 두 부모 모두 "가장" 자격을 얻을 수 있습니다. "가주" 세율은 "단일" 세율보다 더 유리합니다. 자세히 알아보기 IRS 웹사이트의 제출 상태.
최종 반환
납세자의 혼인 여부는 과세연도 마지막 날인 31월 31일을 기준으로 결정됩니다. 따라서 31월 XNUMX일 기준 아직 결혼한 상태라면 일반적으로 '부부별도 신고'와 공동신고 중 하나를 선택하게 됩니다. XNUMX월 XNUMX일까지 이혼한 경우 일반적으로 부모 중 어느 쪽도 재혼하지 않은 경우 "미혼"과 "세대주" 중에서 선택할 수 있습니다. 부부가 올해 마지막 XNUMX개월 동안 떨어져 살았다면, 한 명 또는 둘 다 "가장" 자격이 있을 수도 있습니다.
공동 신고서를 제출하기로 한 결정은 공동 신고서와 두 개의 개별 신고서 간의 세금 차액 이상의 영향을 미칠 수 있습니다. 납세자는 공동 신고서에 "결핍에 대한 공동 및 여러 책임"을 가집니다. 배우자의 보고 오류로 인해 IRS가 공동 신고서에서 발견한 결함에 대해 귀하는 책임을 질 수 있습니다. 상대방 배우자가 보고되지 않은 소득이 있거나 부적절한 공제를 청구할 수 있다는 우려가 있는 경우, 공동 소득세 신고서를 제출하지 않는 것이 현명할 수 있습니다. 결혼한 상태에서 별도의 세금 신고서를 제출하는 경우 이는 각 공제(항목별 또는 표준) 청구 방법과 공제 청구 대상에 영향을 미칠 수 있습니다.
공동신고를 하기로 결정한 경우 마음이 바뀌어 나중에 별도 신고를 할 수 없습니다. 다만, 별도 신고를 하는 경우에는 나중에 수정된 공동신고를 하는 것이 가능합니다. 귀하와 귀하의 배우자는 과거 공동 세금 신고서에서 발생한 문제를 해결하고 향후 세금 신고, 환급 및 부채를 귀하와 배우자 사이에서 처리하는 방법에 관한 계약에 서명할 수도 있습니다. 귀하와 귀하의 배우자가 공동 신고를 통해 상당한 절감 효과를 얻을 수 있지만 상대방 배우자의 부족분을 부담할 염려가 있다면 귀하와 귀하의 배우자가 별도로 신고서를 제출하는 것이 하나의 옵션이 될 수 있습니다. 나중에 상대방 배우자의 신고서에 결함이 없다는 사실을 알게 되면, 귀하와 귀하의 배우자는 공소시효 만료(일반적으로 원래 신고서가 제출된 날로부터 3년 또는 만료일로부터 2년) 전에 수정된 공동 신고서를 제출할 수 있습니다. 세금을 납부한 시간 중 더 늦은 시간)
법을 읽어보세요: 26 미국법 §6013(b)(2).
무고한 배우자 구제
귀하의 배우자가 (과거에) IRS로부터 숨겨진 과세 소득을 갖고 있고 귀하가 해당 연도에 대한 공동 세금 신고서에 서명한 경우, 귀하의 배우자가 적발되면 귀하는 연체된 세금에 대한 책임을 질 수 있습니다. IRS는 특별한 "무고한 배우자 세금 감면" 책임이 있는 경우 도움이 될 수 있는 조항입니다. 일반적으로 배우자가 납부해야 할 세금을 납부했다고 생각했거나 배우자의 신고되지 않은 소득 또는 허용되지 않은 공제 때문에 IRS가 세금을 인상했으며 배우자의 보고되지 않았거나 잘못된 공제에 대해 전혀 알지 못한 경우 귀하가 신고서에 서명할 때 품목에 대해 세금 감면을 받을 수 있습니다.
참조: 국세청 출판물 504, 출판물 971및 8857을 형성.
부상당한 배우자 구호
귀하가 공동 신고서를 제출하고 귀하의 환급 몫 전체 또는 일부가 배우자의 부채에 대해 적용된 경우, “피해를 입은 배우자” 조항에 따라 초과지불에 대한 귀하의 몫을 환불받을 수 있습니다. 예를 들어, 귀하의 환불 몫이 배우자의 연체된 연방세, 주 소득세, 자녀 또는 배우자 부양비, 학자금 대출과 같은 연방 비과세 부채를 지불하는 데 사용된 경우 귀하는 부상당한 배우자 구제를 받을 자격이 있을 수 있습니다.
부상당한 배우자로 간주되려면 다음 사항을 충족해야 합니다.
- 세금을 납부하고 신고했거나(예: 임금에서 원천징수된 연방 소득세 또는 추정세 납부), 근로소득 공제 또는 공동 신고서에 대한 추가 자녀 세금 공제와 같은 환급 가능한 세금 공제를 신청했습니다. 그리고
- 연체된 금액을 지불할 법적 의무가 없습니다.
위자료 및 자녀 양육비
위자료의 세금 영향은 이혼이 최종 결정된 시기에 따라 달라집니다. 31년 2018월 XNUMX일 이전에 완료된 이혼의 경우, 위자료는 수령인에게 과세되고 지불인에게는 공제됩니다. 해당 날짜 이후에 확정된 이혼의 경우, 양 당사자 모두 위자료에 세금이 부과되지 않습니다. 별거 합의서의 세부 사항은 해당 지급금에 세금이 부과되는 방식에 영향을 미칠 수 있습니다.
자녀 양육비는 공제 대상이 아니며 소득으로 간주되지 않습니다.
참조: 국세청 출판물 504.
원천 징수
이혼 등 생활에 큰 변화가 있는 경우, 새로운 양식 W-4(근로자 원천징수 증명서)를 작성하고 작성된 양식 W-4를 가능한 한 빨리 고용주에게 제출해야 합니다. 이는 귀하의 상황 변화에 따라 급여에서 적절한 금액의 세금을 원천징수하는지 확인하는 데 도움이 됩니다.
IRS는 다음을 제공합니다. 원천 징수 견적 고용주가 급여에서 원천징수하기를 원하는 연방 소득세를 추산하는 데 도움이 될 수 있는 도구입니다. 원천징수 계산기의 결과를 사용하여 새로운 양식 W-4를 작성하는 데 도움을 받을 수 있습니다.
참조: 국세청 출판물 504, 출판물 505및 양식 W-4.
공동 소득, 공제 및 지급의 배분
공동 신고서를 제출하지 않으면 여러 가지 문제가 발생할 수 있습니다. 귀하와 귀하의 배우자가 각각의 W-2 서류를 통해 세금을 원천징수하여 세금 고지서를 납부할 계획이었다면 원천징수액을 다른 신고서로 전환할 수 있는 방법이 없습니다. 귀하와 귀하의 배우자가 공동으로 추정세를 납부한 경우, 귀하와 귀하의 배우자가 동의하는 방식에 따라 분할될 수 있습니다. 귀하 사이에 합의가 없는 경우 IRS는 상대적 납세 의무에 따라 이를 분할합니다. 국세청 읽기 간행물 505, 원천징수 및 추정세, 자세히 알아보십시오.
모든 추정세 납부가 이루어지기 전에 귀하와 귀하의 배우자가 별도의 신고서를 제출할 수 있다는 것이 분명해지면, 납부하는 사람은 이를 개별 추정세 납부로 제출해야 합니다.
또한, 공동 세금 신고서를 제출하지 않는 경우, 귀하와 귀하의 배우자는 공동 소득을 신고할 사람과 공동 공제를 청구할 당사자를 결정해야 합니다. 이는 단순한 문제인 것처럼 보이지만 때로는 그렇지 않습니다. 예를 들어, 어느 배우자가 모기지 이자 및 부동산세 공제를 청구할 자격이 있는지, 공동 은행 계좌에서 지급된 자선 공제를 청구할 자격이 있는지, 세금의 과다 원천징수 및 과소 원천징수를 처리하는 방법에 대한 분쟁이 자주 발생합니다. 이와 같은 질문이 있는 경우 회계사나 세무사에게 문의하세요. 두 배우자가 별도로 공제를 청구하려고 하면 IRS에서 귀하를 감사할 가능성이 더 높아질 수 있습니다.
환불
공동 신고에서 발행된 환급 수표는 일반적으로 세금 신고서에 표시된 주소로 우편으로 발송되거나 지정된 계좌에 입금됩니다. IRS는 각 배우자에게 별도로 수표 2장을 발행하지 않습니다.