Sujets sur cette page

• Qu’est-ce que l’impôt sur le revenu des entreprises non lié (UBIT) ?
• Quelles organisations sont soumises à l'UBIT ?
• Quel est le montant de la taxe et quelles sont les exigences de déclaration ?
• Quelles sont les exclusions de l'UBIT ?
• Qu'est-ce qui n'est pas exclu de l'UBIT ?
• Qui doit divulguer publiquement l’UBIT ?
• Quelles sont les conséquences du non-paiement de l’impôt ou du non-déclaration des revenus ?

Qu’est-ce que l’impôt sur le revenu des entreprises non lié (UBIT) ?

L’impôt sur le revenu des entreprises non liées est un impôt sur tous les revenus provenant d’une activité commerciale non liée, moins les déductions fiscales résultant de la production de ces revenus. Une activité est considérée comme une activité commerciale indépendante si elle répond aux 3 exigences :

• Il s'agit d'un commerce ou d'une entreprise. Cela inclut toute activité exercée pour produire un revenu provenant de la vente de biens ou de la prestation de services. Par exemple, un musée d’art expose de l’art moderne et exploite une boutique de cadeaux qui vend des livres pédagogiques sur le développement de l’art et des t-shirts arborant le logo du musée. Le musée vend ces biens dans un but lucratif et exerce donc une activité commerciale ou commerciale.
• Elle est régulièrement pratiquée. L'activité est exercée fréquemment et continuellement et est exploitée d'une manière similaire aux activités commerciales comparables des organisations non exonérées. Par exemple, si le musée exploite la boutique de cadeaux tous les week-ends, toute l'année, cette activité se poursuit régulièrement. Si la boutique de cadeaux n'est en activité que la première semaine d'ouverture du musée, cette activité n'est pas exercée régulièrement.
• Cela n’est pas essentiellement lié à la poursuite des objectifs exonérés de l’organisation. L’activité ne contribue pas de manière importante à la réalisation des objectifs d’exonération fiscale de l’organisation. Par exemple, la vente de livres pédagogiques sur le développement de l’art contribue de manière importante à l’objectif éducatif exonéré du musée en améliorant la compréhension de l’art par le public. Toutefois, les ventes de t-shirts n’ont aucun rapport avec l’art et ne contribuent pas de manière importante à la réalisation des objectifs éducatifs exonérés du musée.

Lire la loi : Code américain, titre 26 § 512

Quelles organisations sont soumises à l'UBIT ?

L'impôt sur les revenus d'entreprise non liés s'applique aux organisations qui sont exonérées d'impôt en vertu de l'article 501(a) de l'Internal Revenue Code, y compris les organisations caritatives, religieuses et scientifiques décrites dans l'article 501(c) et les fiducies d'employés faisant partie des fonds de pension, des bénéfices. de partage et les plans de bonus en actions décrits dans 401(a). Cela n’inclut pas les organisations 501(c)(1). La taxe s'applique également aux régimes de retraite individuels, aux collèges et universités d'État et municipaux, aux programmes de scolarité publics qualifiés, aux comptes d'épargne médicale et aux comptes d'épargne Coverdell.

Lire la loi : Code américain, titre 26, § 511

Quel est le montant de la taxe et quelles sont les exigences de déclaration ?

Toutes les organisations ayant des revenus imposables professionnels non liés sont assujetties à des impôts au taux des sociétés sur ces revenus. Pour chaque année d’imposition, le taux d’imposition des sociétés imposé sera un taux forfaitaire de 21 pour cent du revenu imposable de cette organisation. Il existe des exceptions, notamment les fiducies exonérées, certaines compagnies d'assurance, etc. Toutes les fiducies exonérées assujetties à l'impôt sur les revenus d'entreprise non liés sont imposables au taux des fiducies sur ces revenus.

Les formulaires et les instructions de production pour les organisations exonérées d'impôt assujetties à des impôts sur le revenu des entreprises non liés sont disponibles sur le site Web. Site Web de l'Internal Revenue Service (IRS). Une année fiscale est une période comptable, généralement de 12 mois, destinée à tenir des registres et à déclarer les revenus et les dépenses. Il existe deux années fiscales différentes : l’année civile et l’année fiscale. 

• La année civile est de 12 mois consécutifs commençant le 1er janvier et se terminant le 31 décembre. 
• La exercice fiscal est de 12 mois consécutifs se terminant le dernier jour de n'importe quel mois sauf décembre. Si une organisation exonérée d'impôt est tenue de produire le formulaire 990-T et exerce ses activités au cours d'un exercice fiscal commençant le 1er décembre et se terminant le 30 novembre, le musée doit déposer le formulaire avant le 15 avril de l'année suivante.

De plus, une organisation exonérée d'impôt doit effectuer des paiements d'impôt estimés si elle s'attend à ce que son impôt pour l'année soit de 500 $ ou plus. Ces paiements sont généralement dus le 15e jour des 4e, 6e, 9e et 12e mois de l’année fiscale et doivent totaliser 100 % de l’impôt total à payer de l’organisation pour cette année. Les formulaires et les instructions de production pour les paiements d'impôts estimés sont disponibles sur le Site de l'IRS.

Lire la loi : Code américain, titre 26, § 11

Quelles sont les exclusions de l'UBIT ?

Types de revenus - Généralement, les revenus d'entreprise non liés sont imposables. Toutefois, les sources de revenus suivantes sont exclues des impôts :

• Dividendes
• Intérêt
• Certains autres revenus de placements
• Redevances
• Certains revenus locatifs
• Certains revenus des activités de recherche
• Gains ou pertes provenant de la disposition de biens

Lire la loi : Code américain, titre 26, § 512(b)

Activités commerciales ou commerciales - En plus des exclusions pour certains types de revenus, les activités suivantes sont exclues de la définition d'un commerce ou d'une entreprise non lié :

• Travail bénévole
• Activités pour le confort des membres
• Vendre des marchandises données
• Bingo.

Lire la loi : Code américain, titre 26, § 513

Qu'est-ce qui n'est pas exclu de l'UBIT ?

Si une organisation contrôlante reçoit des paiements spécifiés d’intérêts, de rentes, de redevances ou de loyers d’une autre organisation qu’elle contrôle (« organisation contrôlée »), ces paiements ne sont pas exclus de l’impôt sur le revenu des entreprises non lié. L'impôt s'applique toujours, que l'activité exercée par l'organisation contrôlante pour gagner le revenu soit ou non un commerce ou une entreprise ou qu'elle soit exercée régulièrement. Une entité est une organisation contrôlée si l'organisation contrôlante possède :

• Dans le cas d’une société, l’organisation contrôlante détient, par vote ou par valeur, plus de 50 % des actions d’une société ;
• Dans le cas d’une société de personnes, l’organisation contrôlante détient plus de 50 % des bénéfices ou des participations en capital d’une société de personnes ; ou
• Dans le cas de toute autre organisation, l’organisation contrôlante détient plus de 50 % des intérêts bénéficiaires dans une organisation.

Le paiement spécifié désigne tout paiement d’intérêts, de rentes, de redevances ou de loyers. Le paiement est inclus dans le revenu brut dans la mesure où il réduit le revenu net non lié de l'organisation contrôlée. Toutefois, si une organisation contrôlante reçoit un paiement d'intérêts, de rentes, de redevances ou de loyers d'une organisation contrôlée après le 17 août 2006 et avant le 31 décembre 2014, sur la base d'un contrat écrit contraignant, ce paiement peut alors être exclu des revenus d'entreprise non liés. .
 
Lire la loi : Code américain, titre 26, § 512(b)(13)

Qui doit divulguer publiquement l’UBIT ?

Une organisation 501(c)(3) doit mettre le formulaire 990-T à la disposition du public. Cela inclut les publications sur Internet et les demandes en personne ou écrites. Le formulaire doit être disponible pendant une période de 3 ans à compter de la date d'échéance de la déclaration. Toutes les annexes, pièces jointes ou documents justificatifs relatifs à l’imposition de l’impôt sur les revenus d’entreprise non liés de l’organisation doivent également être mis à la disposition du public pour inspection. Plus d'informations sont disponibles sur le Site de l'IRS.

Lire la loi : Code américain, titre 26, § 6104

Quelles sont les conséquences du non-paiement de l’impôt ou du non-déclaration des revenus ?

Une organisation exonérée peut être soumise à des intérêts et à des pénalités si elle ne paie pas un impôt à l'échéance, ne paie pas suffisamment son impôt à payer, ne produit pas de déclaration ou si elle produit une déclaration tardive. Des intérêts sont facturés sur les impôts non payés à la date d'échéance et sur les pénalités imposées pour défaut de déclaration, négligence, fraude, erreurs d'évaluation substantielles et sous-estimations substantielles de l'impôt entre la date d'échéance et la date de paiement. Le recours à un préparateur de déclarations de revenus rémunéré ne dégage pas l’organisation de sa responsabilité de produire une déclaration complète et exacte. Des informations sur les intérêts et les pénalités sont disponibles sur le Site de l'IRS.