Temas de esta página
- ¿Qué es el impuesto sobre la renta empresarial no relacionado (UBIT)?
- ¿Qué organizaciones están sujetas a UBIT?
- ¿Cuánto es el impuesto y cuáles son los requisitos de declaración?
- ¿Cuáles son las Exclusiones de UBIT?
- ¿Qué no está excluido de UBIT?
- ¿Quién debe divulgar públicamente el UBIT?
- ¿Cuáles son las consecuencias de no pagar el impuesto o declarar la renta?
¿Qué es el impuesto sobre la renta empresarial no relacionado (UBIT)?
El impuesto sobre la renta comercial no relacionado es un impuesto sobre todos los ingresos obtenidos de una actividad comercial no relacionada, menos las deducciones fiscales como resultado de la producción de ese ingreso. Una actividad es un negocio no relacionado si cumple con los 3 requisitos:
- Es un oficio o negocio. Esto incluye cualquier actividad realizada para producir ingresos por la venta de bienes o la prestación de servicios. Por ejemplo, un museo de arte exhibe arte moderno y opera una tienda de regalos que vende libros educativos sobre el desarrollo del arte y camisetas con el logotipo del museo. El museo vende estos bienes con fines de lucro y, por lo tanto, se encuentra en un comercio o negocio.
- Se lleva a cabo regularmente. La actividad se realiza con frecuencia y de manera continua y se opera de manera similar a las actividades comerciales comparables de organizaciones no exentas. Por ejemplo, si el museo opera la tienda de regalos todos los fines de semana durante todo el año, esta actividad se lleva a cabo regularmente. Si la tienda de regalos solo está en funcionamiento durante la primera semana que el museo está abierto, entonces esta actividad no se lleva a cabo con regularidad.
- No está sustancialmente relacionado con promover el propósito exento de la organización. La actividad no contribuye de manera importante a lograr los propósitos de exención de impuestos de la organización. Por ejemplo, la venta de libros educativos sobre el desarrollo del arte contribuye de manera importante al propósito educativo exento del museo al mejorar la comprensión del arte por parte del público. Sin embargo, las ventas de camisetas no tienen relación con el arte y no contribuyen de manera importante a lograr los fines educativos exentos del museo.
Lea la ley: U.S. Código, Título 26 § 512
¿Qué organizaciones están sujetas a UBIT?
El impuesto sobre los ingresos comerciales no relacionados se aplica a las organizaciones que están exentas de impuestos según la sección 501(a) del Código de Rentas Internas, incluidas las organizaciones benéficas, religiosas y científicas descritas en 501(c) y los fideicomisos de empleados que forman parte de la pensión. , participación en las ganancias y planes de bonificación en acciones descritos en 401(a). Esto no incluye organizaciones 501(c)(1). El impuesto también se aplica a arreglos de jubilación individuales, colegios y universidades estatales y municipales, programas de matrícula estatales calificados, cuentas de ahorro médico y cuentas de ahorro Coverdell.
Lea la ley: U.S. Código, Título 26, § 511
¿Cuánto es el impuesto y cuáles son los requisitos de declaración?
Todas las organizaciones con ingresos imponibles comerciales no relacionados están sujetas a impuestos a tasas corporativas sobre esos ingresos. Para cada año fiscal, la tasa del impuesto corporativo impuesta será una tasa fija del 21 por ciento de los ingresos imponibles de esa organización. Hay excepciones, incluidos los fideicomisos exentos, ciertas compañías de seguros, etc. Todos los fideicomisos exentos sujetos al impuesto sobre los ingresos comerciales no relacionados están sujetos a impuestos a las tasas de fideicomiso sobre esos ingresos.
Forms and filing instructions for tax exempt organizations subject to unrelated business income taxes are available on the Internal Revenue Service (IRS) website. A tax year is an accounting period, typically 12 months, for keeping records and reporting income and expenses. There are two different tax years: the calendar year and the fiscal year.
- El año calendario consta de 12 meses consecutivos que comienzan el 1 de enero y finalizan el 31 de diciembre.
- El año fiscal consta de 12 meses consecutivos que finalizan el último día de cualquier mes excepto diciembre. Si una organización exenta de impuestos debe presentar el Formulario 990-T y está operando bajo un año fiscal que comienza el 1 de diciembre y finaliza el 30 de noviembre, el museo debe presentar el formulario antes del 15 de abril del año siguiente.
Además, una organización exenta de impuestos debe realizar pagos de impuestos estimados si espera que sus impuestos para el año sean de $500 o más. Estos pagos generalmente vencen el día 15 de los meses 4, 6, 9 y 12 del año fiscal y deben sumar el 100% de la obligación tributaria total de la organización para ese año. Los formularios y las instrucciones de presentación para los pagos de impuestos estimados están disponibles en el sitio web del IRS.
Lea la ley: U.S. Código, Título 26, § 11
¿Cuáles son las Exclusiones de UBIT?
Tipos de ingresos: por lo general, los ingresos comerciales no relacionados están sujetos a impuestos. Sin embargo, las siguientes fuentes de ingresos están excluidas de impuestos:
- Dividendos
- Interés
- Ciertos otros ingresos de inversiones
- Regalías
- Ciertos ingresos por alquiler
- Algunos ingresos por actividades de investigación
- Ganancias o pérdidas por la disposición de bienes
Lea la ley: U.S. Código, Título 26, § 512(b)
Actividades comerciales o comerciales: además de las exclusiones para ciertos tipos de ingresos, las siguientes actividades están excluidas de la definición de comercio o negocio no relacionado:
- Trabajo voluntario
- Actividades para comodidad de los socios
- Venta de mercancía donada
- Bingo.
Lea la ley: U.S. Código, Título 26, § 513
¿Qué no está excluido del UBIT?
Si una organización controladora recibe pagos específicos de intereses, anualidades, regalías o rentas de otra organización que controla ("organización controlada"), esos pagos no están excluidos del impuesto sobre la renta comercial no relacionado. El impuesto aún se aplica ya sea que la actividad realizada por la organización controladora para obtener los ingresos sea o no un comercio o negocio o se lleve a cabo regularmente. Una entidad es una organización controlada si la organización controladora posee:
- En el caso de una corporación, la organización controladora posee por voto o valor más del 50 % de las acciones de una corporación;
- En el caso de una sociedad, la organización controladora posee más del 50% de las utilidades o intereses de capital de una sociedad; o
- En el caso de cualquier otra organización, la organización controladora posee más del 50 % de la participación en una organización.
Pago especificado significa cualquier pago de intereses, anualidades, regalías o alquileres. El pago se incluye en el ingreso bruto en la medida en que el pago reduce el ingreso neto no relacionado de la organización controlada. Sin embargo, si una organización controladora recibe cualquier pago de intereses, anualidades, regalías o rentas de una organización controlada después del 17 de agosto de 2006 y antes del 31 de diciembre de 2014 , con base en un contrato escrito vinculante, entonces el pago puede excluirse de pagos no relacionados. ingresos comerciales.
Lea la ley: U.S. Código, Título 26, § 512(b)(13)
¿Quién debe divulgar públicamente el UBIT?
Una organización 501(c)(3) debe poner a disposición del público el Formulario 990-T. Esto incluye publicaciones en Internet y solicitudes en persona o por escrito. El formulario debe estar disponible por un período de 3 años a partir de la fecha de vencimiento de la declaración. Todos los anexos, archivos adjuntos o documentos de respaldo que se relacionen con la imposición de impuestos sobre los ingresos comerciales no relacionados de la organización también deben estar disponibles para inspección pública. Hay más información disponible en el sitio web del IRS .
Lea la ley: U.S. Código, Título 26, § 6104
¿Cuáles son las Consecuencias de no Pagar el Impuesto o Declarar la Renta?
Una organización exenta puede estar sujeta a cargos por intereses y multas si no paga un impuesto cuando vence el impuesto, paga menos de su obligación tributaria, no presenta una declaración o si presenta una declaración tardía. Se cobran intereses sobre los impuestos no pagados en la fecha de vencimiento y sobre las multas impuestas por no presentar, negligencia, fraude, errores sustanciales de valuación y subestimaciones sustanciales de impuestos desde la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago. El uso de un preparador de impuestos pagado no exime a la organización de su responsabilidad de presentar una declaración completa y precisa. La información sobre intereses y multas está disponible en el IRS sitio web.